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每經(jīng)記者 張鐘尹 每經(jīng)編輯 王嘉琦

先思考兩個(gè)問題：

問題一：

如果你的父母將房子贈(zèng)送給你，你需不需要繳個(gè)人所得稅?

但如果你的朋友也免費(fèi)送你一套房子，你需要繳稅嗎?

問題二：

你在微信群里搶的紅包，需不需要繳稅?

其實(shí)，免費(fèi)獲贈(zèng)的房產(chǎn)、微信群里收到的紅包、參加抽獎(jiǎng)活動(dòng)中的獎(jiǎng)、以及商家發(fā)的優(yōu)惠券代金券等，都屬于個(gè)人所得。

但是，這些個(gè)人所得中，哪些需要繳稅?如何繳稅?很多人都不太清楚。

今天，財(cái)政部、稅務(wù)總局聯(lián)合印發(fā)了一份公告，說明了這些問題。

繼承房屋不繳個(gè)稅

6月25日，財(cái)政部、稅務(wù)總局聯(lián)合印發(fā)《關(guān)于個(gè)人取得有關(guān)收入適用個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得項(xiàng)目的公告》(以下簡稱“公告”)。

2018年個(gè)人所得稅法修改后，取消了“其他所得”項(xiàng)目，按照原稅法“其他所得”項(xiàng)目征稅的有關(guān)政策文件，需要進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。因此，這份公告將一部分原來按“其他所得”征稅的項(xiàng)目，調(diào)整為按照“偶然所得”項(xiàng)目征稅，偶然所得適用稅率為20%。

其中，對(duì)于房產(chǎn)的無償贈(zèng)送，《公告》指出：受贈(zèng)人因無償受贈(zèng)房屋取得的受贈(zèng)收入為“偶然所得”，繳納20%稅率。

以一套面積100平米，價(jià)值200萬的房屋為例，無償贈(zèng)與和買賣兩種方式，哪種繳納的稅費(fèi)更少?

如果是買賣，購買方主要繳納的稅費(fèi)有：契稅(繳納比例為1.5%);印花稅(購房支出費(fèi)用的0.05%)。這兩個(gè)主要稅種，買方需繳納31000元;

如果是贈(zèng)與，受贈(zèng)方要繳納40萬元的個(gè)人所得稅。

但是，有以下情形的，不征收個(gè)人所得稅，包括：

一是，房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈(zèng)與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹;

二是，房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈(zèng)與對(duì)其承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人;

三是，房屋產(chǎn)權(quán)所有人死亡，依法取得房屋產(chǎn)權(quán)的法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈(zèng)人;

也就是說，依法繼承房產(chǎn)，或者父母將房產(chǎn)送給子女，子女不需要繳納個(gè)人所得稅。

親戚朋友互贈(zèng)微信紅包不繳個(gè)稅

現(xiàn)在，微信紅包等網(wǎng)絡(luò)紅包越來越普及，2019年春節(jié)期間，從除夕到初五，有8.23億人次收發(fā)微信紅包。

除了親朋好友互贈(zèng)微信紅包外，不少企業(yè)也會(huì)通過發(fā)放“網(wǎng)絡(luò)紅包”開展促銷業(yè)務(wù)，包括各類消費(fèi)券、代金券、抵用券、優(yōu)惠券等非現(xiàn)金網(wǎng)絡(luò)紅包。

這些網(wǎng)絡(luò)紅包，哪些需要繳稅?

《公告》指出，以下個(gè)人取得的禮品收入按照“偶然所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅：

企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動(dòng)中，隨機(jī)向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品(包括網(wǎng)絡(luò)紅包，下同);

企業(yè)在年會(huì)、座談會(huì)、慶典以及其他活動(dòng)中向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品;

但是，企業(yè)贈(zèng)送的具有價(jià)格折扣或折讓性質(zhì)的消費(fèi)券、代金券、抵用券、優(yōu)惠券等禮品除外。

總的來說，網(wǎng)絡(luò)紅包是否征收個(gè)人所得稅要從性質(zhì)上來判斷，企業(yè)發(fā)放的具有中獎(jiǎng)性質(zhì)的網(wǎng)絡(luò)紅包，獲獎(jiǎng)個(gè)人應(yīng)繳納個(gè)人所得稅，但具有銷售折扣或折讓性質(zhì)的網(wǎng)絡(luò)紅包，不征收個(gè)人所得稅。

那么，親戚朋友之間互相贈(zèng)送的網(wǎng)絡(luò)紅包呢?

財(cái)政部相關(guān)負(fù)責(zé)人表示，《公告》所指“網(wǎng)絡(luò)紅包”，僅包括企業(yè)向個(gè)人發(fā)放的網(wǎng)絡(luò)紅包，不包括親戚朋友之間互相贈(zèng)送的網(wǎng)絡(luò)紅包。親戚朋友之間互相贈(zèng)送的禮品(包括網(wǎng)絡(luò)紅包)，不在個(gè)人所得稅征稅范圍之內(nèi)。

解除商品房買賣違約金不繳個(gè)稅

根據(jù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展變化，《公告》對(duì)一些原按“其他所得”征稅的政策予以廢止，具體包括：

一是，銀行部門以超過國家規(guī)定利率和保值貼補(bǔ)率支付給儲(chǔ)戶的攬儲(chǔ)獎(jiǎng)金。

二是，以蔡冠深中國科學(xué)院院士榮譽(yù)基金會(huì)的基金利息頒發(fā)中國科學(xué)院院士榮譽(yù)獎(jiǎng)金。

三是，保險(xiǎn)公司支付給保期內(nèi)未出險(xiǎn)的人壽保險(xiǎn)保戶的利息。

四是，個(gè)人因任職單位繳納有關(guān)保險(xiǎn)費(fèi)用而取得的無賠款優(yōu)待收入。

五是，股民個(gè)人從證券公司取得的回扣收入或交易手續(xù)費(fèi)返還收入。

六是，房地產(chǎn)公司因雙方協(xié)商解除商品房買賣合同而向購房人支付的違約金。

梳理今天的這份《公告》可見，包括房地產(chǎn)無償贈(zèng)與的3種情形，企業(yè)贈(zèng)送的具有價(jià)格折扣或折讓性質(zhì)的消費(fèi)券、代金券、抵用券、優(yōu)惠券等禮品，親戚朋友之間互相贈(zèng)送的網(wǎng)絡(luò)紅包，以及廢止的6類情形，一共有11類收入不需要繳納個(gè)稅。　　每經(jīng)記者 張鐘尹